- 세제 개혁의 법제화 가능성 평가 및 지금 주목해야 하는 이유
- 제안된 주요 세금 변경 사항
- 법인 및 개인 세율이 인상됩니다.
- 자본 이득은 경상 소득으로 과세됩니다.
- 판매 없이도 증여 및 상속 시 자본 이득에 과세됩니다.
- 판매 없이도 신탁 기부금 및 분배금에 자본 이득이 과세됩니다.
– 자본 이득은 판매 및 소유권 이전이 없더라도 90년마다 과세됩니다.
- 신탁 자산은 보고해야 합니다.
- 기부자당 연간 면세 선물 한도가 $50,000달러로 새로 설정됩니다.
- 새로운 자본 이득 규정에 따라 가족 기업을 위한 향상된 절세 기회를 제공하는 C-법인
- 새로운 세금 제안의 광범위한 영향
- 가족이 지금 할 수 있는 일
바이든 대통령의 2025년 예산안에는 특히 부동산 및 세금 계획과 관련된 몇 가지 중요한 세제 개혁안이 포함되어 있습니다. 이러한 변화는 중산층 가정과 사업주 등 다양한 납세자에게 영향을 미칠 수 있습니다. 이러한 개정안을 명확히 이해하는 것은 재산을 효과적으로 관리하고 세금 전략을 최적화하는 데 필수적입니다. 주요 개정안의 개요와 고려할 수 있는 단계에 대한 몇 가지 지침을 알려드립니다.
세제 개혁의 법제화 가능성 평가 및 지금 주목해야 하는 이유
바이든 대통령의 2025년 예산안에 제안된 세제 개혁안은 정치적 협상의 역학 관계에 따라 달라질 수 있으며 상하 양원의 승인이 필요합니다. 현재 의회의 구성에 따르면 제안의 일부 요소는 초당적인 지지를 받을 수 있지만, 다른 요소, 특히 상당한 세금 인상과 관련된 요소는 상당한 반대에 직면할 것으로 예상됩니다. 이러한 반발은 이념적 차이뿐만 아니라 경제적 영향과 유권자의 반응에 대한 우려 때문일 가능성이 높습니다.
그럼에도 불구하고 분열된 의회에서 협상 과정에서 제안의 일부가 통과될 가능성을 배제할 수는 없습니다. 또한 이 제안은 이번에 통과되지 않더라도 향후 세금 정책이 나아갈 방향을 제시함으로써 향후 변화 가능성을 시사할 수도 있습니다. 다가오는 선거에서 민주당이 상원을 장악하고 하원을 다시 장악하면 이러한 개혁안이 통과될 확률이 높아집니다. 반대로 공화당이 특히 하원에서 장악력을 유지하거나 강화하면 제안된 변경 사항이 지연되거나 크게 변경될 수 있습니다.
게다가 이러한 변경안이 시행될 경우 2024년 말 또는 법 제정과 동시에 시행될 예정이어서 상대적으로 대응할 수 있는 기간이 짧습니다. 세법은 유산 계획과 부의 이전에 심대하고 즉각적인 영향을 미칠 수 있습니다. 이러한 상황은 잠재적인 법적 변화가 발생하기 전에 미리 대비하고 특정 부동산 계획 조치를 가속화하는 것이 중요하다는 점을 강조합니다.
제안된 주요 세금 변경 사항
1. 법인 및 개인 세율이 인상됩니다.
2025년 바이든 예산안은 법인 및 개인 세율 모두에 주목할 만한 변화를 제안합니다. 첫째, 법인 소득세율을 211%에서 281%로 인상할 계획입니다. 이 변경은 이전 세법에서 이루어진 일부 인하를 되돌릴 것입니다. 또한 이 예산안은 고소득자를 대상으로 소득이 $400,000(부부 공동 신고 시 $425,000) 이상인 경우 최고 소득세율을 37%에서 39.6%로 인상하는 내용을 담고 있습니다.
이러한 조정과 더불어 순투자소득세(NIIT)도 확대 적용될 예정입니다. 현재 NIIT는 기준 금액을 초과하는 특정 투자 소득에 대해 3.8%의 세금을 추가로 부과하고 있습니다. 일반적으로 이자, 배당금, 자본 이득, 임대 및 로열티 소득, 특정 수동적 활동 소득이 여기에 포함됩니다. 예산안은 투자 소득뿐만 아니라 파트너십 및 S-법인과 같은 패스스루 비즈니스에서 발생하는 모든 소득을 포함하여 더 광범위한 소득원에 NIIT를 적용할 것을 제안하고 있습니다. 또한 소득이 51만 4천 달러(부부 공동 신고의 경우 51만 5천 달러)를 초과하는 납세자에게는 더 높은 세율인 51만 4천 달러를 적용할 것입니다.
2. 자본 이득은 경상 소득으로 과세됩니다.
제안된 예산안에 따르면, 자본 이득은 소득이 $1백만(또는 부부 별도 신고의 경우 $50만) 이상인 개인에게 경상 소득으로 과세될 예정입니다. 일반적으로 장기 자본 이득(1년 이상 보유한 자산에 대한)은 과세 대상 소득 구간에 따라 0%에서 20%까지 일반 소득보다 낮은 세율로 과세됩니다.
예를 들어, 부부가 2024년에 부동산을 $550,000에 매각하고, 매각 전 이들의 합산 연간 정기 소득이 $500,000이라고 가정해 보겠습니다. 현재 부부는 37% 한계 세율 + 주세에 따라 정기 소득에 대한 세금을 납부하고 있습니다. 그리고 $550,000은 15% + 3.8% NIIT + 주 세금으로 과세됩니다. 제안된 변경 후에는 해당 연도의 모든 소득($500,000 + $550,000)에 39.6% 한계 세율에 판매로 인한 자본 이득에 대한 5% NIIT를 더한 금액이 과세됩니다.
이러한 변화는 고소득자의 세수를 늘리기 위한 것이지만, 특정 연도에 총소득이 100만 달러가 넘는 상당한 투자 소득이 있는 중산층에게도 영향을 미칠 수 있습니다.
3. 판매 없이도 증여 및 상속 시 자본 이득에 과세됩니다.
제안서에 포함된 내용:
- 미실현 이익에 대한 과세: 현재 양도소득세는 일반적으로 자산을 매각하여 이익이 “실현”되는 시점에 납부해야 합니다. 그러나 개정안은 증여 또는 사망을 통한 자산의 양도도 과세 대상 사건으로 간주합니다. 즉, 자산이 판매되지 않았더라도 자산 가치의 증가에 대해 세금이 부과됩니다.
- 제외 제한: 각 개인은 이 세금에서 최대 100만 5,000만 원의 이익을 제외할 수 있으며, 이 제외 금액은 인플레이션에 연동되어 경제 상황을 반영하여 시간이 지남에 따라 증가할 수 있습니다.
- 배우자 간 이동성: 이 제외는 생존 배우자에게도 적용되어 부부가 최대 $10백만까지 제외할 수 있습니다.
- 개인 물품에 대한 면제: 가구 및 개인 소지품과 같은 유형의 개인 재산은 수집품을 제외하고 이 세금에서 면제됩니다.
- 주택 판매 제외: 기존 1주택 양도차익에 대한 1인당 1세대 5,000만 원 비과세는 여기에도 적용되며, 생존 배우자에게도 이월되어 부부 합산 1세대 5,000만 원 비과세가 적용됩니다.
이것이 의미하는 바:
- 더 높은 세금 부담: 앞서 설명한 대로 양도 소득이 경상 소득으로 과세되므로 이러한 변경으로 인해 증여 또는 상속 시 세금 부담이 크게 증가할 수 있습니다.
- 유동성의 중요성: 이 새로운 세금 구조에서는 유동성, 즉 현금에 대한 접근성이 중요한 문제가 됩니다. 가족은 상속받은 부동산이나 사업을 매각하지 않고도 이러한 세금을 충당할 수 있는 자금이 필요할 수 있습니다.
- 가족 기업에 미치는 영향: 많은 가족 소유 기업이 소유주 사망 시 미실현 이익에 대한 세금을 납부해야 하는 경우 어려움을 겪을 수 있습니다. 경우에 따라서는 세금 납부를 감당할 수 없는 경우 가족들이 사업을 매각해야 할 수도 있습니다.
- 잠재적 총 세율: 이러한 제안된 세금이 기존의 증여세, 유산세, 주세와 합쳐지면 양도 자산에 대한 총 세금 부담은 잠재적으로 자산 가치의 60%-70%에 달할 수 있습니다. 이는 잠재적인 세금 영향을 관리하기 위한 사전적이고 전략적인 자산 계획의 중요성을 강조합니다.
4. 판매 없이도 신탁 기부금 및 분배금에 자본 이득이 과세됩니다.
새로운 제안에 따르면, 이제 신탁에 돈을 넣거나 인출할 때 판매로 인한 손익이 없더라도 소득세가 부과됩니다.
즉, 신탁에 기부하거나 신탁에서 분배할 때마다 신탁에서 자산을 추가하거나 제거할 때 신탁 자산 가치의 증가 또는 감소를 계산하여 보고해야 합니다.
수탁자 신탁의 경우 예외입니다: 제안된 규칙에는 수증자 신탁에서 수증자(또는 신탁 생성자)에게 직접 분배되는 분배금에 대한 좁은 예외가 포함되어 있습니다. 이 예외는 자산을 수증자에게 직접 분배하지 않는 많은 수증자 신탁에는 적용되지 않기 때문에 유산 계획에 있어 유용성이 제한적이라는 점을 인식하는 것이 중요합니다. 수증자 신탁은 세금 목적상 신탁의 소득이 수증자의 개인 소득으로 간주되는 필수적인 유산 계획 도구입니다. 수혜자에게 부를 이전하고, 상속세를 줄이고, 자선 기부를 지원하고, 자산을 보호하는 등 다양한 목적으로 사용됩니다.
이것이 의미하는 바
- 보고 부담 증가: 새 규정에 따라 자산을 추가하거나 인출하는 등 신탁과 관련된 모든 거래는 거래 시점의 손익을 결정하기 위해 감정평가를 받아야 할 수 있습니다. 이는 복잡성을 가중시킬 뿐만 아니라 납세자의 비용과 관리 부담을 증가시킵니다. 특히 부동산이나 예술품과 같이 고유하거나 유동적이지 않은 자산에 대한 자산 감정은 비용과 시간이 많이 소요될 수 있습니다. 납세자는 과태료를 피하기 위해 정확한 신고를 해야 하므로 세무 전문가 및 감정인과 더 자주 소통해야 합니다.
- 국세청의 과제: IRS는 이러한 새로운 보고 요건을 관리하고 시행하는 데 상당한 어려움을 겪을 수 있습니다. 누적 자본 이득이 $5백만 면세 한도에 도달할 때까지 각 거래의 손익을 추적하려면 상당한 행정적 부담이 수반됩니다. IRS가 이러한 거래를 효과적으로 모니터링하고 감사할 수 있는 역량을 갖추고 있는지에 대한 우려도 있습니다. 누적 자본 이득이 $5백만 달러를 초과할 때까지 IRS는 이러한 거래에 대해 세금을 징수할 수 없기 때문에 실제 세수 실현에 상당한 지연이 발생할 수 있습니다. 추가 업무량을 효과적으로 처리하고 새로운 규정을 준수하기 위해 IRS는 더 많은 리소스가 필요할 것입니다.
5. 판매 및 소유권 이전이 없더라도 90년마다 자본 이득에 대해 과세됩니다.
앞서 증여나 상속, 신탁을 통한 분배에 대해 설명한 것처럼 오랫동안 판매나 소유권 변경이 없는 경우에는 어떻게 해야 하나요? 여전히 세금이 부과됩니다. 새로운 개정안에는 신탁, 파트너십 또는 기타 비법인 단체가 보유한 부동산은 실제 매각이나 소유권 이전이 이루어지지 않았더라도 90년마다 부동산 가치 상승에 대해 세금을 납부해야 한다는 규정이 포함되어 있습니다.
이것이 의미하는 바
- 왕조 계획의 끝은?: 왕조 계획에는 다세대 계획이 포함되어 있어 가족이 여러 세대에 걸쳐 부를 물려줄 수 있습니다. 이러한 유형의 계획은 신탁 및 기타 재무 구조를 사용하여 수십 년, 심지어 수 세기에 걸쳐 자산을 보존합니다. 90년마다 가족 유산이나 가보와 같은 자산은 현재 시장 가치를 기준으로 세금을 평가합니다. 이로 인해 거액의 세금 청구서가 발생할 수 있습니다. 가족은 이러한 세금을 충당하기 위해 자산을 매각해야 하는 재정적 압박에 직면할 수 있습니다. 특히 가족이 문화적 또는 정서적 이유로 가족 내에 보관하고자 했던 토지나 예술품과 같은 자산이 포함되어 있는 경우에는 더욱 어렵습니다.
6. 신탁 자산은 보고해야 합니다.
현행법상 신탁은 신탁이 보유한 자산의 가치를 보고할 의무가 없습니다. 새로운 제안에 따르면 특정 신탁은 신원 정보와 추정 자산 가치를 모두 보고해야 합니다.
- 보고 임계값: 이 제안에 따르면 자산이 $300,000을 초과하거나 연간 총소득이 $10,000을 초과하는 신탁은 자산을 신고해야 합니다. 이러한 기준은 인플레이션에 연동되므로 경제의 변화를 반영하여 시간이 지남에 따라 증가할 수 있습니다.
- 보고 메커니즘: 보고는 신탁의 연간 소득세 신고서 또는 재무부에서 제공하는 기타 방법으로 이루어집니다.
- 필수 정보: 신탁은 각 수탁자 및 증여자의 이름, 주소, 납세자 식별 번호를 포함한 일반 정보를 제공해야 합니다. 또한 신탁 자산의 일반적인 성격과 예상 총 가치도 보고해야 합니다.
이것이 의미하는 바
- 트러스트 관리 부담이 증가했습니다: 신탁은 이러한 보고 요건을 충족하기 위해 더 엄격한 회계 관행을 수행해야 합니다. 여기에는 감정 및 관리 비용이 더 많이 들 수 있습니다.
7. 기부자당 연간 면세 선물 한도가 $50,000달러로 확대됩니다.
현재 개인은 타인에게 매년 최대 $18,000달러(2024년 기준)까지 비과세 증여를 할 수 있습니다. 이를 통해 가족, 특히 대가족 내에서 증여세 부담 없이 상당한 부를 이전할 수 있습니다. 수령인 수에는 제한이 없으므로 한 명의 기부자가 매년 원하는 만큼 많은 사람에게 $18,000을 증여할 수 있습니다.
새로운 제안은 수혜자 수에 관계없이 기부자 한 명이 연간 면세로 기부할 수 있는 총 금액에 $50,000의 상한을 도입합니다. 기존의 수취인당 $18,000 한도와 새로운 기부자당 총 $50,000 한도는 모두 함께 적용됩니다. 따라서 한 기부자가 여러 명의 수혜자에게 선물을 줄 수 있지만, 모든 선물의 총액은 연간 $50,000을 초과할 수 없습니다.
이것이 의미하는 바:
- 유연성 저하 가능성: 많은 가족에게 이러한 변화는 이전에 세금 부담 없이 부를 이전할 수 있었던 유연성을 감소시킬 수 있습니다. 이러한 가족은 증여 방법과 시기에 대해 보다 전략적으로 생각해야 하며, 더 자세한 재무 자문이 필요할 수 있습니다.
- 생명 보험 계획에 대한 시사점: 이 조정은 특히 사망 후 상속세를 위한 유동성을 제공하기 위해 취소 불가능한 신탁에 보유한 생명보험에 자금을 지원하는 등 고급 유산 계획의 방법으로 증여를 사용하는 개인에게 영향을 미칠 것입니다. 새로운 한도는 보험료 납부를 위해 증여할 수 있는 금액을 제한하여 유동성을 극대화하는 전략에 직접적인 영향을 미칩니다.
8. 새로운 자본 이득 규정에 따라 가족 기업을 위한 향상된 절세 기회를 제공하는 C-법인
IRC 섹션 1202는 소기업 소유주에게 세금 감면 혜택을 제공합니다. C-법인의 주식을 소유하고 있는 경우 이 규정을 통해 주식을 매각할 때 이익에 대한 세금을 내지 않아도 됩니다. 이 세금 규정에 따라 이익의 최대 100%를 세금에서 제외할 수 있으며, 한도는 $1천만 또는 주식에 대한 초기 투자금의 10배로 제한됩니다.
이 면제는 새로운 세금 규정에 따라 가족 소유 기업에 특히 유용할 것입니다. 증여나 상속을 통해 다음 세대로 사업체를 이전하는 경우, 새로운 양도소득세에서 추가로 $1천만 달러의 면제를 활용할 수 있습니다.
이것이 의미하는 바:
여러 세대에 걸쳐 계속되는 가족 사업의 미래를 계획할 때 C-법인으로 구조화하는 것은 잠재적인 세금 혜택으로 인해 점점 더 매력적으로 다가올 것입니다. 이 조항은 양도에 대한 세금 부담을 크게 줄일 수 있어 장기적인 가족 자산 관리에 매력적인 옵션이 될 수 있습니다.
그러나 섹션 1202에 따른 적격 중소기업 주식(QSBS) 면세 자격을 얻는 것은 간단하지 않습니다. 특정 유형의 사업 활동, 자산 한도 및 보유 기간 동안 지속적으로 충족해야 하는 기타 조건이 포함된 엄격한 기준이 적용됩니다. 이러한 복잡성으로 인해 세금 혜택은 상당하지만 QSBS 자격을 획득하고 유지하려면 신중한 계획과 종종 전문가의 도움이 필요합니다.
새로운 세금 제안의 광범위한 영향
당사의 세금 시스템에는 소득세, 판매세, 재산세 등 자산의 수익과 활용에 따른 여러 유형의 세금이 포함됩니다. 이 외에도 자산을 양도할 때 증여세와 유산에 대한 세금도 부과됩니다. 이번 개정안에는 실제 소득의 실현 여부와 관계없이 적용되는 양도소득세라는 새로운 형태의 양도세가 도입됩니다. 이 세금은 기존의 증여세와 유산세 위에 부과되어 세금 부담이 크게 늘어날 것입니다.
이미 여러 관할권에서 유사한 과세 관행이 시행되고 있습니다. 영국, 대만, 캐나다에서는 증여 또는 상속 시점에 자산을 실현한 것으로 간주하여 세금을 부과하는데, 이는 자산을 판매한 것처럼 공정 시장 가치로 평가하고 과세하는 것을 의미합니다. 이와 유사하게 호주, 영국, 홍콩, 싱가포르 등의 국가에서는 실제 매매 또는 상속을 통한 양도에 관계없이 자산 양도에 대해 높은 세율의 인지세를 부과하고 있습니다. 이러한 선례는 미국에서도 이러한 변화를 도입하는 것이 완전히 불가능한 것은 아님을 시사합니다.
이러한 변화는 주로 순자산과 세대별 자산이 높은 개인을 대상으로 하지만, 그 영향은 광범위합니다. 예를 들어 소기업과 부동산 소유주는 자산을 자주 평가해야 하고 모든 양도에 대한 포괄적인 기록을 유지해야 하는 등 새로운 부담에 직면하게 됩니다. 이러한 요구 사항은 비즈니스 운영 비용을 증가시킵니다. 또한 사업주의 사망 시 납부해야 할 세금을 사업체의 유동 자산으로 충당할 수 없는 경우 많은 사업체가 문을 닫거나 매각해야 할 것입니다.
우리 경제에 매우 중요하고 종종 유산을 물려주기 위해 설립된 중소기업과 가족 기업은 이러한 새로운 세금 조치에 특히 어려움을 겪을 수 있습니다. 세수 증대와 부의 재분배에 초점을 맞추다 보면 기업가들이 비상장 기업에 대한 투자를 꺼리는 등 의도치 않은 결과를 초래할 수 있습니다. 이는 일자리 감소, 장기 투자 감소, 신중한 사업 결정으로 이어질 수 있습니다. 이러한 정책의 파급 효과는 광범위하게 확대되어 잠재적으로 경제 전반에 혼란을 초래할 수 있습니다.
오늘날 우리가 알고 있는 상속 계획은 새로운 세금 규정에 따라 상당한 변화를 겪을 수 있습니다. 유산 상속 계획은 여러 세대에 걸쳐 자산을 원활하게 이전할 수 있도록 하여 세대의 부를 보존하는 방법 중 하나였습니다. 새로운 규정으로 인해 다음 세대를 위한 유산 계획이 어려워질 것입니다.
가족이 지금 할 수 있는 일
- 부동산 계획 노력 지속: 가족들이 유산 계획에 참여하지 않는다고 해서 낙담해서는 안 됩니다. 자산의 원활한 이전, 법원의 개입 방지, 개인정보 보호, 제3자 청구에 대한 자산 보호 등 유산 계획의 핵심 목적은 여전히 중요합니다. 세금 계획 혜택에 대한 잠재적인 제한에도 불구하고 이러한 기본 목표는 여전히 중요합니다.
- 유연성 있는 요금제: 유산 계획은 유연하게 설계하는 것이 중요합니다. 세법과 가족 상황이 변화함에 따라 적응할 수 있는 계획이 있으면 가족은 처음부터 다시 시작하지 않고도 조정할 수 있습니다. 이러한 유연성을 통해 가족은 법적 변화나 개인적인 변화에 효과적으로 대응할 수 있습니다.
- 늦기보다는 빨리 행동하기: 제안된 세금 규정은 아직 시행되지 않았지만 법 제정과 동시에 또는 올해 말까지 시행될 예정입니다. 따라서 특히 현행법에 따라 세금 포지션을 최적화하기 위해 필요한 자산 이전이 계획되어 있다면 변경 사항이 시행되기 전에 이전을 완료하는 것이 현명할 것입니다.
- 전문가의 안내 받기: 이제 그 어느 때보다 각자의 상황에 맞는 조언을 제공할 수 있는 재무 설계사, 세무 전문가, 변호사 등 적절한 전문가와 협력하는 것이 중요합니다. 이러한 전문가들은 현행 법률과 예상되는 변화에 부합하는 전략적 통찰력을 제공함으로써 여러분의 유산 계획이 효과적이면서도 규정을 준수할 수 있도록 도와줄 수 있습니다.
